Účetní odpisy se účtují na MD účtu 55x. Tyto účetní odpisy subjekt zaznamenává ve svém účetnictví a mimo účetnictví se porovnávají s daňovými odpisy. O případný rozdíl se upravuje hospodářský výsledek přiznaný ke zdanění. Neodpisuje se dlouhodobý finanční majetek a také pozemky, umělecká díla a sbírky.Odpisové skupiny majetku
| Odpisové skupiny a doba odepisování majetku | ||
|---|---|---|
| 2 | osobní a nákladní auta, nábytek, TV, pracovní stroje | 5 |
| 3 | výtahy, lodě, kotle a vytápění | 10 |
| 4 | budovy ze dřeva a plastů, osvětlení budov, plynovody | 20 |
| 5 | výrobní budovy, mosty, silnice | 30 |
Rozdíly mezi odpisy účetními a daňovými tkví především v tom, že daňové odpisy snižují zjištěný daňový základ, účetní odpisy účtujeme v průběhu roku běžně do nákladů.
Které odpisy jsou povinné : Účetní odpisy jsou ze zákona povinným úkonem (na rozdíl od daňových odpisů) pro každou účetní jednotku (tzn. pro každého, kdo vede podvojné účetnictví), která vlastní dlouhodobý majetek. Subjektů, které vedou pouze daňovou evidenci, se účetní odpisy netýkají.
Jak se účtuje odpis pohledávek
K odpisu pohledávky se zpravidla v účetnictví přistupuje, pokud je k pohledávce vytvořena 100% opravná položka nebo je pohledávka promlčená. Odpis se provádí odúčtováním pohledávky na vrub (MD) nákladového účtu účtové skupiny 54 – Jiné provozní náklady (v praxi nejčastěji na účet 546 – Odpis pohledávky).
Jak se uctuje odpis auta : Náklady na pořízení auta se dostávají do daňových nákladů formou odpisů. V daňové evidenci se odpisy neúčtují, pouze se uplatní přímo v daňovém přiznání. Účetní odpis je třeba zaúčtovat vždy, a to i v případě přerušení daňového odpisování nebo neuplatnění daňového odpisu.
skupina 3 10 let – prefabrikované prostorové buňky z betonu, trezory, dekorativní sochy kovové, turbíny, výtahy, lodě, železniční lokomotivy, tramvaje, vozy metra, skleníky apod.
Bezemisní vozidla se budou mimořádně odepisovat rovnoměrně 24 měsíců, bez přerušení. Za prvních 12 měsíců se odepíše 60 % vstupní ceny vozidla, za zbylých 12 měsíců se odepíše zbývajících 40 % vstupní ceny vozidla.
Jak se dělí účetní odpisy
Jsou vymezeny dva druhy odpisů – rovnoměrné a zrychlené, ale v praxi to vypadá tak, že si každá firma pro daňové potřeby zvolí pro každý nově pořízený majetek způsob jeho odepisování.Nehmotný majetek: odpisy
Pokud vedete účetnictví, nehmotný majetek odpisujete pomocí účetních odpisů. Daňové odpisy se od 1. ledna 2021 nehmotného majetku netýkají. Jestliže nevedete účetnictví, pořízení nehmotného majetku se považuje za jednorázový výdaj.Účetní odpisy stanovuje účetní jednotka tak, aby co nejlépe odrážely snižování hodnoty majetku v důsledku jeho použití. Při výpočtu daňových odpisů musí účetní jednotka dodržet pravidla uvedená v zákoně o daních z příjmů bez ohledu na skutečnou použitelnost majetku.
Účtování odpisu pohledávek
Odpis se účtuje na vrub účtu ve skupině 54 (např. 546 Odpis pohledávky) a ve prospěch účtu, na kterém je pohledávka vedena (např. 311 Pohledávky za odběrateli). Pokud by následně došlo k úhradě odepsané pohledávky, bude se jednat o výnos účtovaný ve skupině 64.
Co patří do pohledávek : U pohledávek musí být zřejmé tyto údaje:
- dlužník.
- důvod pohledávky.
- výše pohledávky.
- úhrada spolu s časovými údaji.
Jak se odepisuje DPH u auta : Částka, kterou si u auta odepisujete je pořizovací cena bez DPH (platí pro plátce DPH). Pokud plátci nejste, do pořizovacích nákladů se vám počítá cena s DPH. Jestliže fungujete v režimu daňové evidence, pak odpisy neúčtujete a jejich souhrn za zdaňovací období rovnou uvedete v daňovém přiznání.
Jak se odepisuje auto 2024
V roce 2023 vstoupí do nákladů formou odpisů (1 000 000 x 60 %) / 12 měsíců x 3 měsíce (říjen, listopad, prosinec) = 150 000 Kč. V roce 2024 to pak bude (1 000 000 x 60 %) / 12 x 9 zbývajících měsíců = 450 000 + (1 000 000 x 40 %) / 12 x 3 = 100 000 Kč, celkem v roce 2024 tedy 550 000 Kč.
| Odpisové skupiny | ||
|---|---|---|
| Odpisová skupina | Příklad | Počet let odpisování |
| 4 | Věže, stožáry, budovy z lehkých hmot, plynovody, energetická výrobní díla | 20 |
| 5 | Budovy pro průmysl, zemědělství a stavebnictví, byty a nebytové prostory | 30 |
| 6 | Administrativní budovy, obchodní domy, muzea, hotely | 50 |
Bezemisní vozidla se budou mimořádně odepisovat rovnoměrně 24 měsíců, bez přerušení. Za prvních 12 měsíců se odepíše 60 % vstupní ceny vozidla, za zbylých 12 měsíců se odepíše zbývajících 40 % vstupní ceny vozidla.
Jak se počítají odpisy auta : Maximální odpisová roční sazba pro první rok rovnoměrných odpisů je 11 % v dalších letech pak 22,25 %. Roční odpisová sazba při navýšení vstupní ceny o modernizaci auta je 20 %. Podle paragrafu 31 ZDP si v prvním roce odpisů u osobního firemního auta nemůžete odpis navýšit, jako je to u jiného hmotného majetku.